Мнимый доход: казус при налогообложении выигрышей

Известный налоговый эксперт, доктор экономических наук Евгений Порохов представил своё видение известного казуса, который вызывает налоговые споры.

Речь идёт о попытках признать доходом игрока, например, осуществляющего ставки в казино или в букмекерской конторе, всю сумму его выигрышей без учёта реальной имущественной выгоды. Такая коллизия, по мнению Порохова, возникла в результате разночтений Налогового кодекса и норм Гражданского кодекса РК. К сожалению, многие налоговые консультанты забывают, что закон предписывает считать доходом физического лица только его реальную имущественную выгоду.

В своей статье «Выигрыш как имущественная выгода» эксперт констатирует, что трактовка выигрыша как имущественной выгоды человека и признание его доходом в налоговых целях – вроде бы простой рутинный с правовой точки зрения вопрос. Однако в действительности здесь всё не так просто. При обложении индивидуальным подоходным налогом (ИПН) выигрышей в игорных заведениях Казахстана часто возникает достаточно редкий юридический парадокс. Он заключается в том, что выигрыш одновременно можно трактовать как доход как с точки зрения полученной участником азартной игры (пари) реальной конечной имущественной выгоды от игры, и как доход с точки зрения общей суммы всех выигравших ставок – без учёта потраченных на них человеком личных средств (включая и проигранные ставки).

Специалист отмечает, что второй подход (когда в доход человеку пытаются засчитать всю сумму его выигрышей, не учитывая при этом сумму потраченных на ставки личных денег, а также проигранных ставок) юридически абсурден. Ибо в этом случае налог берётся с дохода, которого не было. Ведь если потраченная на ставки сумма личных средств больше той суммы, которую человек выиграл, то у него в итоге нет никакой имущественной выгоды от игры. Доход в этом случае является мнимым. И любые налоговые притязания государства на мнимый доход игрока абсурдны.

Евгений Порохов указывает, что разночтения в понимании норм НК РК о налогообложении дохода при выигрыше вызывают споры среди налоговых консультантов. По мнению специалиста, никаких разночтений здесь быть не должно: доход – то есть имущественная выгода участника азартной игры (пари) – должен признаваться налоговым органом только на момент его выплаты игроку, и определять этот доход необходимо исключительно на основе сведений первичных учётных документов организатора игры (пари). А таким документом, подтверждающим фактическую выплату дохода, является предоставляемый организатором игры первичный документ бухгалтерского учёта – чек, фиксирующий факт выдачи выигранных средств игроку. Тогда как суммарные записи всех учётных операций в аккаунте (логине) игрока, сделанные в ходе игры, не являются установленной законом формой первичного учётного документа для признания дохода в налоговых целях. Это –говоря строго юридическим языком.

Резюмируя, эксперт отмечает, что здесь следует чётко понимать главное: налогом облагается ТОЛЬКО реальный доход человека, то есть тот, который сформировал его имущественную выгоду. Согласно п. 2 ст. 188 Гражданского кодекса РК, выгода – это получаемое лицом имущественное благо в виде дохода, приращения, плодов труда и т. д. «Иными словами, это положительная разница между вложенными и полученными средствами в результате работы, сделки, инвестиции или той же игорной ставки. Необходимо чётко закрепить данное понятие, чтобы не было разночтений», – подчёркивает специалист.